企业缓缴税款

一、问:2号税务公告规定的制造业小微企业定义与企业所得税中的小微企业定义是否相同？

答:根据公告第二条规定，符合条件的中型制造企业是指在国民经济行业分类中，行业类别为制造业，年销售额在2000万元以上(含2000万元)但低于4亿元(不含4亿元)的企业。制造业小微企业是指国民经济行业分类中行业类别为制造业，年销售额在2000万元以下(不含2000万元)的企业。

包括独资、合伙和个体工商户。

根据《财政部、国家税务总局关于进一步落实小微企业所得税优惠政策的公告》(财政部、国家税务总局公告2022年第13号)，小型微利企业是指从事国家未限制或禁止的行业，同时满足年应纳税所得额不超过300万元、从业人员不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件的企业。

职工人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣工人数。职工人数和总资产指标应根据企业全年季度平均水平确定。

具体计算公式如下:

季度平均值=(季度初值+季度末值)÷2

年平均值=每个季度的年平均值之和÷4

中间开业或者终止经营活动的，以实际经营期间为一个纳税年度，确定上述相关指标。

二。问:制造业中小企业缓缴的税费种类有哪些？

答:根据《中华人民共和国财政部国家税务总局关于2021年第四季度缓缴部分税费的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2021年第30号)和《中华人民共和国财政部国家税务总局关于继续实施缓缴部分税费的公告》的规定， 制造业中微型企业(中华人民共和国国家税务总局公告2022年第2号)，递延税款包括企业所得税、个人所得税、国内增值税、国内消费税及城市维护建设税附加、教育费附加和地方教育费附加，不包括通过代扣代缴、代收代缴、向税务机关申请开具发票等方式缴纳的税费。

三。问:我是中小型制造企业，计划2022年一季度享受缓缴政策。公告中的一些税费销售情况如何？如何确定销售额？

答:根据《公告》第二条的规定，制造业中小企业缓缴部分税费的销售额是指应适用增值税的销售额，包括纳税申报销售额、检验补征销售额和纳税评估调整销售额。适用增值税差别化税收政策的，按差别化后的销售额确定。

享受缓缴部分税费政策的制造业中小企业2022年第一季度和第二季度年销售额确定如下:

(一)截至2021年12月31日成立一年的企业

按照2021年1月到2021年12月的销量；

(二)截至2021年12月31日成立不到一年的企业

按照截止2021年12月31日期间的销售额/实际营业月份×12个月的销售额确定；

(三)2022年1月1日或之后成立的企业

按实际报告期销售额/实际营业月×12个月销售额。

计算年销售额时，制造业中小企业的成立时间以纳税人在税务系统确认信息的时间为准。

四。问:我是制造业中小微企业。2021年第四季度，已经享受部分税费缓缴政策。根据最新的公告，我可以再继续享受六个月。此次延期是否会影响企业2021年的企业所得税汇算清缴？

答:不需要，你企业在办理2021年度企业所得税汇算清缴年度申报时，应纳税款将与2021年第四季度缓缴税款一并缓缴入库，应纳税款由纳税人按照有关规定办理。因此，2021年第四季度享受税收递延政策的纳税人，应按现行规定在2022年5月底前先进行2021年企业所得税年度纳税申报，涉及税款汇算清缴、缴纳和退还的，根据情况分别处理。

【/s2/】场景一:需要补税的纳税人最终汇算清缴后，产生的应纳税款可以与2021年第四季度已经递延的税款一起递延入库。

例11:纳税人K按季预缴申报企业所得税。2022年1月，你申报2021年第四季度到期的企业所得税时，要缴纳10万元的税款。根据最新政策，延期缴费期限可再延长6个月，缴费可延期至2022年10月。2022年4月，该企业完成2021年企业所得税年度纳税申报，结果显示最终汇算清缴需补税20万元。由于2021年第四季度享受企业所得税递延政策，20万元汇算清缴补税可与之前的10万元递延税款一起于2022年10月入库。

情景二:汇算清缴后需要退税的纳税人，可以选择自主申请退税。

例12:纳税人L按季预缴申报企业所得税。2022年1月，你申报2021年第四季度到期的企业所得税时，要缴纳10万元的税款。根据最新政策，延期缴费期限可再延长6个月，缴费可延期至2022年10月。2022年4月，企业完成2021年度企业所得税申报，结果显示最终汇算清缴可退税25万元。相对来说，及时拿到25万的退税，对企业更有利。因此，其在完成年度企业所得税申报后，可以选择申请预缴的10万元税款抵扣，其余15万元申请退税。

例13:纳税人M按季预缴申报企业所得税。2022年1月，你申报2021年第四季度到期的企业所得税时，要缴纳10万元的税款。根据最新政策，延期缴费期限可再延长6个月，缴费可延期至2022年10月。2022年4月，企业完成2021年度企业所得税申报，结果显示最终汇算清缴可退税2万元。

相对而言，2021年第四季度继续缓缴10万元预缴税金对企业更有利。因此，该企业暂不能办理退税业务。2022年10月先办理2万元退税，2021年第四季度再将剩余8万元递延税款入库。

五、问:我是一家中小型制造企业，享受过缓缴，但受疫情影响企业收入持续下滑。请问缓缴期满后仍然不能缴税，可以申请延期缴税吗？

答:可以，企业符合《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则规定的，仍可依法申请延期缴纳税款。