暂时性差异包括哪些

暂时性差异是指会计算出来的税不等于税法认为应该缴纳的税，但最后是相等的。这将导致递延所得税资产或递延所得税负债。比如固定资产折旧，会计和税法使用的折旧方法不同，导致折旧额不同，进而导致会计利润和税法利润的差异。此时，有必要确认延期。

比如假设利润100万元，其中一项固定资产采用直线法折旧，计提折旧10万元，而税法认为可以采用加速折旧法，计提折旧20万元。然后税法认为利润90万元，资产账面价值大于计税基础，因此确认递延所得税负债。这样，会计利润和税法利润的差额是10万元，这是暂时的差额，迟早要补上。条目是:

借:所得税费用25

贷款:应交税费-应交所得税90×25%=22.5

递延所得税负债2.5