个税年度汇算清缴需要补税

2020年度个税汇算清缴3月1日起办理 退税及补税情形一览

2021年3月1日起，开始2020年度汇算清缴。

2020年汇算清缴期间为，即2021年3月1日至6月30日。纳税人可以通过三种方式办理汇算清缴:自行办理、代理办理和委托办理。大部分最终结算是由单位和个人办理的。其中，单位的办理流程明确，个人可以向单位和单位咨询确认。对于个人，纳税人可通过网上办税和“个人所得税”APP优先办理年度汇算清缴，流程与2019年相同。

按照规定，年汇算清缴需要纳税，但全年综合所得不超过12万元；年度汇算清缴应纳税额不超过400元；预缴税额与年度应纳税额一致或未申请退税的。有上述三种情况之一的个人，不需要申请。

举个例子:北京市民刘先生，月薪4000元，但没有其他收入。这种情况下，刘先生只在一个单位领取工资薪金，一般不用代扣代缴个税，或者每月代扣代缴的税款之和刚好等于每年应纳税额，不需要进行汇算清缴。

2020年需要办结的案件有两类:退税和缴税。

★七种情况或可退税

在实践中，有七种典型情况会产生或可能产生退税，即:

1.2020年综合所得年收入不足6万元，但平时已预缴个人所得税；

2.2020年有专项附加扣除，符合享受条件，但提前纳税时未申报扣除；

3.6万元费用的扣除，“三险一金”等专项附加扣除，子女教育、企业(职业)年金、商业健康保险、个税递延型养老保险等专项附加扣除。由于年中就业、辞职或某些月份没有收入等原因而不足；

4.没有用人单位，只有劳务报酬、稿酬、特许权使用费，需要通过年度汇算清缴在税前扣除；

5.纳税人的劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，年中适用的预提率高于全年综合所得年度适用税率的；

6.预缴税款时，未足额申报或享受综合所得税优惠的，如残疾人减免个人所得税优惠；

7.有符合条件的慈善捐赠，但税款未扣除。

★第二类情况或需要纳税

在年度汇算清缴中，有两类常见情况会导致需要或可能需要纳税:

1.在两个以上单位工作，领取工资薪金时，费用扣除(5000元/月)在预缴税款时重复扣除；

2.纳税人除工资、薪金外，还有劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得。各项综合所得的收入相加后，适用的综合所得年税率高于预提率。

★应该注意三个重要的变化

与2019年相比，2020年汇算清缴有几个重要变化需要单位和个人注意。

1.纳税人可以通过电子邮件、短信、微信等方式确认。，与书面形式具有同等法律效力。

2.2020年增加了“主要收入来源”的概念，即个人没有雇主的，需要向住所地、经常居住地或者主要收入来源地的主管税务机关申报。主要所得来源，是指在一个纳税年度内劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得累计额最大的扣缴义务人(负有法定义务代为扣缴税款的义务人)所在地。

3.增加了非主观错误“第一次违规不处罚”的制度。纳税人在办理年度汇算清缴时，因主观故意以外的原因，提交的申报信息填写有误，导致年度汇算清缴多缴税款或少缴税款，经税务机关提醒后，纳税人主动或及时改正的，税务机关可按照“先罚后不罚”的原则，免予处罚。