纳税人
凡从事增值税应税行为的单位和个人以及未从事增值税应税行为但负有代扣代缴增值税义务的扣缴义务人，均为增值税纳税人。
1994年以前，外资企业缴纳工商统一税，不是增值税纳税人。
但1993年11月6日，中华人民共和国国家税务总局发布了《国家税务总局法〔1993〕138号关于涉外税收征收管理问题的通知》，自1994年1月1日起，外资企业也成为增值税的纳税人。
由于增值税实行增值税专用发票抵扣税款制度，对纳税人的核算水平要求较高，要求准确核算销项税、进项税和应纳税额。
但实际情况是很多纳税人达不到这个要求。因此，《中华人民共和国增值税暂行条例》根据纳税人的经营规模和健全的会计核算，将纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
纳税人分类:
1。一般纳税人:
(一)生产货物或者提供应税劳务的纳税人，以生产货物或者提供应税劳务为主(即纳税人货物或者提供应税劳务年销售额占应税销售额50%以上)并兼营货物批发或者零售的纳税人，以年应税销售额为准。
(二)从事货物批发或者零售业务，年应税销售额在80万元以上的。
2。小规模纳税人:
(1)从事货物生产或者提供应税劳务，且主要从事货物生产或者应税劳务(即纳税人货物或者劳务年销售额占年应税销售额50%以上)，同时从事货物批发或者零售的纳税人。
(二)上述规定以外的纳税人年应税销售额在80万元(含)以下的。
增值税税率
税率:
一般纳税人适用的税率为:17%、13%、11%、6%、0%。
销售货物或者提供加工修理修配劳务以及进口货物，适用17%的税率。
适用13%的增值税税率
《中华人民共和国财政部国家税务总局关于部分货物适用低增值税税率和简易方法征收增值税的通知》(财税[2009]9号)适用13%的增值税税率:
[/h .农产品(具体征税范围继续按照《财政部中华人民共和国国家税务总局关于印发〈农产品征税范围注释〉的通知》(财税字[1995]52号)及现行有关规定执行)、音像制品、电子出版物(指利用计算机应用程序以载体形式和格式存储图形、音频、视频等内容信息， 主要包括光盘、软盘、硬盘、集成电路卡(CF卡、MD卡、MD卡)
11%税率适用于现代服务业中的
交通运输业。
6%的税率适用于
RD以及技术服务、信息技术服务等部分现代服务业。
适用0%税率
部分特殊业务如生产性企业出口和有出口经营权的外贸企业出口。
计算公式
1。一般纳税人应纳税额
=销项税额 mdash进项税
销项税=销售额倍；税率(此处税率为17%)
成分计税值=成本倍；(1+成本利润率)
成分计税值=成本倍；(1+成本利润率)除；(1 mdash消费税税率)
无抵扣进项税=当月全部进项税次；(当月免税项目总销售额和非应税项目营业额 divide当月总销售额，总营业额)
2。进口货物应税金额
=应税价值倍；税率
成分计税值=关税税额+关税(+消费税)
3。小规模纳税人应纳税额
=销售额倍；收款率
销售额=含税销售额 divide(1+征收率)
增值税账户明细
；进项税 记录企业购进货物或接受应税劳务支付的、允许从销项税额中扣除的增值税。
企业购进货物或者接受应税劳务支付的进项税额，以蓝色登记；退回购进货物时应核销的进项税额，用红字登记。
；已缴税款 ，核算企业当月缴纳的增值税。
；税收减免 ，反映企业按规定减征或免征的增值税。
企业按规定直接减征或免征的增值税，借记本科目，贷记 营业收入 主题。
；出口以抵消国产税 ，反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免税、退税申报，按规定计算的免税额，借记本科目，贷记 应交税费-应交增值税(出口退税) 主题。
抵扣金额的计算和确定有两种方式:
第一种方式是在取得国家税务总局签发的《生产企业出口货物征免退税核准通知书》后进行抵扣和退税的账务处理。
根据审核的数量进行核算。
根据《生产企业出口货物退(免)税审批通知书》批准的税额。
借记这个账户。
信用 应交税费-应交增值税(出口退税) 主题。
第二种方法是出口企业进行退税申报时，根据退税申报编号进行账务处理。
根据当前“生产企业出口商品 免税、信贷和退款 简易报税表的免税额借记本账户，贷记 应交税费-应交增值税(出口退税) 主题。
转出未缴增值税 ，核算月末企业转出的未缴增值税。
月底企业 应交税费-应交增值税 当明细分类账有贷方余额时，根据余额借记本科目，贷记本科目 。应交税费-未付增值税 主题。
；销项税 记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税。
企业销售货物或者提供应税劳务应纳的销项税额，用蓝色登记；退回货物应核销的销项税额应以红字登记。
根据现行出口退税政策，对于先征税后返还的生产企业，除来料加工复出口的货物外，出口货物的离岸价先视同内销征税，待出口单证收齐后，再按规定的退税率申报退税。出口销售行为发生后，按规定税率计算的销项税额贷记本科目，按规定退税率计算的出口退税借记 应收补贴 主题。
借记根据征收率和退税率之差计算的不可抵扣税额 出口销售成本 主体；实现 免税、信贷和退款 税收生产企业。
出口货物的销售收入不征收销项税，对经审核不予退税的货物，按照规定的税率征收销项税。
；出口退税 记录零税率企业出口的货物。企业向海关办理出口申报手续后，凭出口报关单及其他相关单证向税务机关申报出口退税，领取已退税款。
出口货物退回的增值税用蓝色登记；出口退税后货物被退回或关闭，已缴纳退税款的，用红字登记货物。
出口企业当期按规定应退的税款，在免抵税额后，借记 应收账款-应收出口退税-增值税 帐户， 应交税费-应交增值税(出口后在国内销售的产品应交税费) 主题。
贷记到此帐户。
