小型微利企业所得税政策梳理（享受所得税减半优惠这样计算减免税额）

为进一步支持小微企业和个体工商户发展，财政部、税务总局近日联合发布《关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠的公告》(财政部、国家税务总局公告2021年第12号)， 明确小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，依据《财政部国家税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)第二条规定的优惠政策。 在现行优惠政策基础上，对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，减半征收个人所得税。

为方便纳税人准确理解、准确享受相关政策，国家税务总局同步发布《关于实施小型微利企业和个体工商户所得税优惠政策有关事项的公告》(国家税务总局公告2021年第8号)，对相关问题进行解读。今天带你认识↓

小型微利企业实际应纳所得税和减免税的计算方法是什么？

小型微利企业年应纳税所得额100万元以下、100万元以上不满300万元的，分别减按12.5%和50%的税率征收企业所得税，税率为20%。

例子如下:

【例】企业A被判定符合小型微利企业条件。2021年第一季度预缴企业所得税时，对应的应纳税所得额为50万元，故企业A实际应缴纳的所得税= 50×12.5%×20% = 12500元。税收减免= 50×25%-1.25 = 11.25万元。第二季度预缴企业所得税时，对应的累计应纳税所得额为150万元，则企业A实际应缴纳的所得税= 100×12.5%×20%+(150-100)×50%×20% = 2.5+5 = 7.5万元。税收减免= 150× 25%-7.5 = 30万元。

资料来源:中华人民共和国国家税务总局