进口关税和应税收入的计算
一、原产地要求
国内选择的原产地标准有两种:所有原产地产品标准和实际生产加工规范。
(一)所有原产地产品的标准
进口商品是“完全在一个国家制造或生产的”，生产国或制造国是商品的原产国。
1.在国家领土或领海开采的矿物；
2.在该国境内获得或者收集的绿色植物商品；
3.在该国境内出生或者由该国饲养的主题活动物，以及从个人处获得的商品；
4.在本国境内狩猎或打捞个人物品；
5.在国内船上卸载的深海打捞品和其他商品；
6.在国内生产加工船舶上生产加工第(五)项所列物品的个人获得的货物；
7.在该国收集的仅适于再生产和加工的下脚料和废物；
8.完全适用第1项至第7项所列商品在中国生产加工的产品的产量。
(二)实际生产加工规范
实际生产加工规格适用于指定中国参与生产制造的两种或两种以上商品的原产国的规格。
“实际生产加工”是指商品生产加工后，进出口税则中四位税号的税则归类已经发生变化，或者生产加工增值占新产品总值的比例已经超过30%及以上。
【练习题，多选】下列相关进口商品有明确的原产地，符合我国进口关税的相关要求()。(2013)
A.乌克兰船只上卸载的深海打捞物来自乌克兰。
在加拿大开采并由英国运输的铁矿石来自加拿大。
C.中国台湾省生产的纯棉纱和越南生产的加工服装，澳门包装装运的西服都是越南生产的。
d巴西开采、中国香港生产加工的裸钻，生产加工增值占裸钻总价值的20%，原产地为中国香港。
【答案】ABC
【解析】在我国，大部分原产地要求采用了“全原产地产品标准”和“实际生产加工标准”两种国际通用的原产地标准。
[S2/](三)其他
对车辆的设备、仪器设备、共用零部件、元器件、备件、附件、专用工具:与主要零部件分开进口且总量有效的，应当按照主要零部件的原产地列明原产地；进口货物应当根据其各自的原产地明确界定。
二。进口关税消费税
(一)一般进口货物的商品税
进口货物的消费税包括货物的购买价格、货物在中国境内转关时装卸前的运输以及相关费用和保险费用。
进口货物税=采购成本(包括运输、商业保险、其他劳务公司等。在货物进口到中国的地点卸货之前)。
进口货物消费税的界定方式主要有两类:交易量定价法和中国海关对进口货物的定价法。
1。交易量定价方法
(一)进口货物的交易额和价格应当达到的标准。
①除法律、法规、行政规章要求的限制、对货物销售区域的限制以及对货物价格没有实际损害的限制外，对买方处理或者适用进口货物没有限制；
(2)进口货物的价格不应受到使该货物的交易量和价格不明确的标准或要素的损害；
③卖方不能立即或间接获得进口货物在买方市场销售、加工或应用所产生的全部利润，或者虽有利润，但可以根据《关税价格法》的要求进行调整；
④买卖双方没有特殊关系，或者虽有特殊关系，但根据要求对交易量和价格没有损害。
进口货物以中国海关批准的成交价格为准，货物税为CIF。C.I.F .是指货物在购买地的所有正常价格，加上海外出口税以及包装、运输、保险、服务费等所有费用。在中国的主要地址装卸之前。包含在进口消费税中的要素可以显示在以下数据图表中:
(2)必须在消费税中记录的新项目(6个项目)
① 在买方压力下采购材料以外的佣金和入账费用。
②被买方压为一体的器具费用。
③买家施压的包装产品和包装服务的赔偿。
④在中国区域市场上，由买方无偿或低于成本提出的，可按适度比例平均分摊的与货物生产和销售相关的材料、专用工具、磨具、原材料及类似货物的合同金额，以及海外开发设计、设计方案及其他相关服务的费用。
⑤与货物有关的特许服务费，作为卖方在中国市场销售货物的标准，应由买方立即或间接支付。但在评估消费税时，区内进口商品的版权费不能记录在商品的赠券或应付价格中。
⑥卖方在货物进口后直接或间接从买方转售、加工或运用个人所得获得的利润。
[表情]卖家佣金是卖家为销售产品而支付给市场销售客户的劳动报酬。材料佣金是买方支付给其客户购买货物的劳务报酬。
(3)下列费用，如果它们可能不同于商品的票面价格或应付价格，则不能记录在消费税中:
①消费税中不记录采购材料的佣金。
②工业厂房、机器设备进口后的基建、安装、安装、检修及技术支持费用。
③货物在中国转关后的运输费用。
④进口税及其他中国税收。
⑤区域内复制进口商品所支付的费用。
⑥境内外专业技术培训和境外考察费用。
⑦【增加】(商品税中未记录的新调整项目)。此外，符合以下标准的利息支出:
a .买方为购买进口商品进行股权融资而产生的利息支出；
B .有书面融资协议；
【/S2/】c .利息支出单独注明；
【/S2/】d .经营者能够证明相关年利率不高于该类本地业务在股权融资时一般应具备的年利率水平，且未进行股权融资分销的相同或类似进口货物的价格与该进口货物的票面后价格非常接近。
【练习1。测算答疑】某贸易公司有一批美国品牌的化工原料500吨，货物以境外港口离岸价交易。折算价格为人民币20000元，买方承担每吨500元的海外包装费。另外，付给卖家的佣金是每吨1000元，付给自己的购买客户的佣金是5000元。已知货物在转运至中国关区的地点装卸前的运输及商业保险为每吨2000元人民币，进口后发生的运输、装卸及搬运费用为300元人民币，故计算该批化工原料的进口关税及消费税。
【答案及解析】(20000 500 1000 2000)×500/10000 = 1175(万元以上)。
【说明】进口货物消费税包含的内容有:货款、支付的佣金(不含买方自己采购委托人支付的佣金)、买方压力下的包装费和集装箱费、进口过程中的运输费(不含进口后的运输、装卸费)。
【练习2，多选】下列税种中，进口货物的进口关税消费税应记录的有()。(2017)
A.在进口阶段支付的所得税
B.独立支付的区域技术培训费用
C.买家压力下的海外包装产品支出
D.在买方的压力下，被视为与货物一体的器具的成本。
【答案】CD
【解析】有7项不能记入货物税，包括选项A和b。
【练习3多选】下列类别中，应记入进口货物进口关税和消费税的有()。(2011)
A.买方压力下的材料采购佣金
B.买家压力下的海外包装产品支出
C.买家施压海外包装服务补偿
D.在买方的压力下，被认为与进口商品一样的器皿的成本。
【答案】BCD
【解析】买方施压的佣金和入账费用，除采购材料的佣金外，应记入进口关税消费税，而采购材料的佣金不记入进口关税消费税，故选项A不正确。
2。中国海关对进口货物的定价方法
(1)相同商品交易量的定价方法
(2)类似商品交易量的定价方法
(3)脱模价格模式
商品税=区域市场价格-销售利润-营业费用-区域运输费等。-进口税和其他关税以及中国税收。
(4)价格的计算方式
货物税=产品成本、进口前销售利润、进口前经营费用、入关前运输费用。
(5)其他有效方式。
(二)进口货物消费税中运输及相关费用和保险费用的计算
1.进口货物的运输及相关费用应按买方已支付或应支付的费用计算。进口货物的运输及相关费用无法具体说明的，中国海关应当按照该货物当前进口期的全部正常物流费用进行核查并予以说明。
2.车辆作为进口货物，充分利用驱动力进出境，中国海关在核定货物税时不再记录运输及相关费用。
3.进口货物的保险费用应当根据具体的支付费用计算。进口货物的保险费用不能明确规定或者没有具体发生的，中国海关应当按照“买价加运输费”的 3‰计算保险费用。
保险费用=(进价运输费)×3‰
4.对于邮寄进口的货物，应使用快递费作为运输、相关费用和保险费用。
【练习、测量及答案】某公司通过国际海运进口一批货物。中国海关批准将货款折合成人民币5000万元，运输费折合成人民币20万元。保险费用无法确定。如果这批货物的进口关税税率为5%，需要缴纳的进口关税是多少？
【答案及分析】
货物税=(5000 20)×(1.3‰)= 5035.06(万元以上)
进口关税=5035.06×5%=251.75(万元以上)。
(3)进出口货物消费税
1。基于交易量和价格的商品税
进出口货物的消费税由中国海关根据该货物销往境外市场的交易额和价格确定。
(1)不含出口税。
(2)包括货物装船前运至中国出口地址及相关费用和保险费用。
(3)不包括货物合同中独立注明的货物运至中国境内出口地址后的运输、相关费用和保险费用。
货物税= (FOB价格-独立注明的海外运输费和保险费)÷(1进出口关税税率)
2。中国海关进出口货物定价方法
当进出口货物的交易数量和价格不能明确界定时，中国海关按照下列方式估定商品税:
(一)向同一国家或者地区进口或者出口的相同货物的交易数量和价格；
(二)向同一国家或者地区进口或者出口的类似货物的交易数量和价格；
(三)按照在该地区制造相同或者类似货物的成本、利润和一般费用，在该地区产生的运输，有关费用和保险费，计算个人收入的价格；
(4)以有效方式评估的价格。
[练习题选择题]2017年3月，国内某公司从中国嘉港进出口将一批锌锭运往海外。货物成交价170多万元(不含出口税)，包含货物转运至佳港装货前的运输费用10万元，境外支付佣金12万元独立注明。a:从海港到海港中间的海外到达站的运输保险费用为20万元。锌锭进出口关税税率为20%。企业进出口锌锭应缴纳的出口关税是()。(2017)
两万五千元
29000元
31.6万元
D.34万元以上
【答案】c
【解析】进口关税=(170-12)×20%=31.6(万元以上)。
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