什么是暂时性差异 暂时性差异是什么
暂时性差异是指会计算出来的税不等于税法认为应该缴纳的税,但最后是相等的。这将导致递延所得税资产或递延所得税负债。比如固定资产折旧,会计和税法使用的折旧方法不同,导致折旧额不同,进而导致会计利润和税法利润的差异。此时,有必要确认延期。
比如假设利润100万元,其中一项固定资产采用直线法折旧,计提折旧10万元,而税法认为可以采用加速折旧法,计提折旧20万元。然后税法认为利润90万元,资产账面价值大于计税基础,因此确认递延所得税负债。这样,会计利润和税法利润的差额是10万元,这是暂时的差额,迟早要补上。条目是:
借:所得税费用25
贷款:应交税费-应交所得税90×25%=22.5
递延所得税负债2.5