房产赠与的最新规定父母将自有住房无偿赠送给子女，涉及哪些税收问题

房产赠与的最新规定 父母将自有住房无偿赠送给子女，涉及哪些税收问题

案例:

某人名下有三套房子，儿子已成年。现在他想把其中一个免费送给儿子。父子之间涉及哪些税务问题？

转让方(母公司)的涉税问题

1.免除增值税

将父母名下的房子无偿赠与儿子，免征增值税。

根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件3《关于营业税改征增值税试点过渡的规定》第一条规定，以下免征增值税……(三十六)个人无偿分割家庭财产转让不动产和土地使用权涉及的。

家庭财产分割包括以下几种情况:离婚财产分割；无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；向负有直接赡养或者扶养义务的赡养人或者扶养人无偿赠与；产权人死亡，其法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人依法取得房屋产权。

2.没有个人所得税

家庭将房屋无偿赠与儿子的，转让方不征收个人所得税，受让人的儿子也不征收个人所得税。

根据《中华人民共和国财政部国家税务总局关于个人无偿捐赠房屋有关个人所得税问题的通知》(财税[2009]78号)第一条规定，下列情形双方均不征收个人所得税:

(1)房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹。

3.无土地增值税

无偿赠与子女的住房，不缴纳土地增值税。

根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第二条规定，条例第二条所称转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入，是指以出让或者其他方式有偿转让的行为。包括通过继承、赠与等方式无偿转让不动产的行为。

《中华人民共和国财政部国家税务总局关于土地增值税若干具体问题的通知》(财税字[1995]48号)第四条规定，本细则所称“赠与”是指下列情形:

(一)产权人和土地使用权人将房屋产权和土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务的人。

4.缴纳印花税

如果父母将房子无偿赠与儿子，需要根据产权过户文件缴纳印花税。税率为0.5%，计税依据是房子。

根据《中华人民共和国印花税暂行条例》第二条规定，下列凭证为应税凭证: (二)产权转移凭证；第八条规定，同一凭证由两方或者两方以上当事人签字，且双方各执一份的，应当加盖各份的全额印章。

《中华人民共和国印花税暂行条例实施细则》第五条规定，条例第二条所说的产权转让凭证，是指单位和个人的产权买卖、继承、赠与、交换、分割的凭证。

第十八条规定，按比例粘贴的应纳税凭证未注明金额的，按照凭证所载金额和国家报价计算金额；没有国家报价的，按照市场价格计算金额，然后按照规定的税率计算应纳税额。

受让人(子女)的涉税问题

1.缴纳契税

子女取得捐赠住房需要缴纳契税，税务机关以参考房屋销售市场价格依法核定的价格为计税依据。契税税率由各地自行确定，一般为3%。

依据:根据《中华人民共和国契税法》第二条规定，本法所称“转移土地和房屋所有权”是指下列行为

第三条规定，契税税率为3%至5%。

契税的具体适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在前款规定的税率幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，同时报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。

省、自治区、直辖市可以按照前款规定的程序，对不同主体、不同地区、不同类型的房屋的所有权转让确定不同的税率。

第四条规定契税的计税依据为: (三)土地使用权赠与、房屋赠与以及其他无偿转移土地、房屋所有权的行为，为税务机关参照土地使用权出让和房屋买卖的市场价格依法核定的价格。

2.缴纳印花税

子女需要根据产权过户文件缴纳印花税，才能获得赠与的住房。税率为0.5%，计税依据为房屋的市场价格。

来源:每日税务新闻

作者:琳达

编辑:颜瑜、宋淑娟(010)61930016