消费税作为商品税，无法实现对高档消费行为的有效税收调节。但是，如果消费税范围从货物扩大到服务，是否会阻碍内需市场的刺激，搞活国内流通主体？其实不用担心。
白岩峰
我国现行消费税是1994年分税制改革时开征的。我国消费税作为一种特殊的消费税，与“普遍征收”的增值税配合使用，可以有效调节消费，筹集财政收入。但是除了现在的增值税和消费税“两税”之外，之前其实还有营业税。它们的功能定位是增值税作为货物税，营业税作为服务税。然而，随着社会经济的发展，人们越来越发现，商品和服务之间的“分界线”变得越来越模糊。更何况商品和服务往往是“你有我无，我有你无”，很难区分清楚。因此，我国从2012年开始推进“营改增”改革，2016年已经全面实施。至此，我国增值税由“货物税”变为“货物和劳务税”。但问题是，消费税改革滞后了。
消费税作为商品税，无法实现对高档消费行为的有效税收调节。以前营业税包括娱乐等税目，最高税率20%。但现在营业税已经被增值税“吸收合并”，类似的高档消费行为缺乏原有的税收调节。
将消费税转变为商品和服务税是行业发展规律的客观要求。
过去，营业税是地方税体系中的主体税种。现在营业税消失了，为了完善地方税体系，2019年10月发布的《关于实施更大规模减税降费后调整中央和地方收入划分改革推进方案的通知》明确提出“消费税征收环节后移，地方稳步分配”。按照完善地方税制改革的要求，在征管可控的前提下，将目前生产环节征收的部分消费税税目逐步移回批发或零售环节征收，以扩大地方收入来源，引导地方改善消费环境。"
但是，考虑到消费税的性质，如果将来消费税的征税环节后移，消费税的税基可能会受到多方面的侵蚀。首先，与制造商相比，批发商和零售商的数量无疑会呈现一系列的扩张。这无疑对税务部门的征管提出了更高的要求。即使调动地方政府的积极性来增加地方财政收入，在当前优化营商环境的大背景下，方便纳税人考量可能会使消费税的征管成为难题。
其次，人们通常认为一个产品从出厂到批发再到零售都会涨价。这样一来，过去工厂环节征收的消费税税基无疑会一下子大很多。那么，即使考虑到消费税后移造成的“漏损”，税基的扩大仍然可以“弥补”。但事实是，这种“层层涨价”的逻辑链条很可能被新的商业模式颠覆。这是因为，对于汽车销售行业来说，他们可能更喜欢“购销价格倒挂”，让零售价格低于销售价格。这种现象不一定是某个时间节点的个别现象。原因是卖家即使低价卖车，仍然可以从“冲动”返利、代销保险返利、车贷金融服务费，甚至后续的修车服务中获利。“微笑曲线”告诉我们，在一条产业链中，利润的“大头”是前端的RD和后端的售后服务。至于销售环节，只是获客而已。互联网新贵可以花巨资开拓市场。为什么汽车制造商不低价出售他们的汽车？但是问题就来了。如果车商低价卖车，消费税的税基无疑会缩水。但消费税的“税网”要想实现各方面的“全覆盖”，跳出“商品税”的窠臼，完成“商品及服务税”的转型，是这些行业发展规律的必然要求。
事实上，类似的问题在珠宝的保养和高尔夫球杆的消费行为中普遍存在。
扩大消费税服务，促进公平，毫无阻碍地刺激内需。
如果消费税范围从货物扩大到服务，是否会阻碍我们刺激内需市场，搞活国内流通？其实不用担心。
第一，消费税的征收范围不是居民生活必需品，主要是奢侈品和污染物。消费者“愿意上钩”，国税系统“禁止征收”。其次，奢侈品的“凡勃伦效应”会告诉我们，这些消费行为纳入征税范围后，部分纳税人可能会为了炫耀和攀比而增加消费。这样，消费税的税基只会扩大，不会缩小。
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