简介:
由于会计核算要分阶段进行，年末要对全年的经营成果进行决算，会计也要对收入、成本、费用、利润进行结转。
免责声明:除本条另有规定外，本会计适用企业会计准则，而非《小企业会计准则》和《企业会计制度》。
年终利润结转的正确流程(包括流程图和会计分录)1。首先，损益科目转入“本年利润”
这个我就不多说了。都是学会计的。什么是损益科目，我不需要解释和多说。反正年底了，所有的损益账都要结转。
1.收入和收入科目的结转:
借方:收入科目
贷:本年利润
2.成本、费用和损失的结转:
借:本年利润
信用:成本、费用和损失。
二、纳税调整和清理，确认“所得税费用”
可能有人会问，为什么企业所得税汇算清缴前，一定要进行纳税调整和清理？
由于会计和税法的差异较多，会形成永久性差异和暂时性差异，影响我们对“所得税费用”的确认。
为了尽可能保证财务报告的准确性，我们不能直接根据当年利润计算或确认所得税费用和应纳所得税，而必须考虑所得税递延资产和递延负债的影响，包括当年和以前年度的影响。
借方:所得税费用
递延所得税资产
贷:应交税费-应交企业所得税
递延所得税负债
以上条目组合在一起，实际操作中可能需要分成多个条目。关于所得税费用和递延所得税资产/负债的问题比较复杂，后面会有专门的文章分享。
所得税费用确认后，可以结转:
借:本年利润
贷项:所得税费用
三。将“本年利润”转入“利润分配”
“本年利润”只是一个过渡科目，最终需要转入“利润分配”科目。
1.损失:
借款:利润分配-未分配利润
贷:本年利润
2.利润:
借:本年利润
贷:利润分配-未分配利润
四。利润分配顺序和分录
根据我国《公司法》和《企业财务通则》的有关规定，利润分配应按以下顺序进行:
第一步是计算可供分配的利润。
将本年净利润(或亏损)与年初未分配利润(或亏损)合并计算可分配利润。如果可供分配的利润为负(即亏损)，则不能进行后续分配；如果可供分配利润为正(即本年累计利润)，则进行后续分配。
第二步是提取法定盈余公积金。
按照本年净利润冲减年初累计亏损后，计提法定盈余公积金。盈余公积的基数不是可分配利润，也不一定是当年的税后利润。
只有在年初没有累计亏损的情况下，才能按照本年税后利润计算提取金额。这种“弥补亏损”是根据账面数字进行的，与所得税法亏损无关。关键在于不用资本分红，也不用累计盈余提取盈余公积。
第三步是留出任何盈余储备基金。
第四步，向股东(投资者)分红(分配利润)。
利润分配会计分录:
1.法定盈余公积准备(税后利润的10%)
借款:利润分配-提取法定盈余公积
贷款:盈余公积-法定盈余公积
注:法定盈余公积金累计达到注册资本的50%以上，可以不再提取。
2.提取盈余公积(根据公司章程或董事会决议规定的比例计算)
借款:利润分配-提取任何盈余公积。
贷款:盈余公积-XX基金
如果有优先股。股息应在“任何盈余公积”之前分配。
3.股息分配(根据董事会决议):
借:利润分配-应付股利
贷:应付股利
4.结转利润分配
借款:利润分配-未分配利润
贷款:利润分配-提取法定盈余公积
利润分配-留出任何盈余公积。
利润分配-应付股利
将上述内容总结如下:
5.用盈余公积等弥补亏损。
1.用盈余公积弥补以前年度的亏损。
借:盈余公积
贷:利润分配-盈余公积弥补亏损
2.用资本弥补以前年度的亏损。
借:实收资本/股本
贷款:利润分配-资本补偿
六、《小企业会计准则》和《企业会计制度》的应用
1.适用于小企业的会计准则:
小企业会计准则中的会计相对简单。在许多情况下，会计是以税法的规定为基础的。同时也不需要考虑和计算递延所得税。即使有税率差异，也会直接进入当年损益。
年终利润结转，流程与企业会计准则应用基本一致，只是递延所得税会少一些，会计科目有一些差异。
2.适用于企业会计制度:
基本上和企业会计准则差不多，只是会计科目有区别。
作者:彭怀文
点击 # 34；了解更多关于财政和税收的知识。了解更多 # 34；
