一次性奖金计税如何选择,全年一次性奖金的计税方式有什么区别?

全年奖金计税方式（一次性计好还是算入工资好）

12月29日召开的国务院常务会议提出，为不断减轻个人所得税纳税人负担，缓解中低收入群体压力，会议决定继续实施部分个人所得税优惠政策，包括“将全年一次性奖金从当月工资薪金所得中扣除，执行按月换算率单独计税政策至2023年底”，按低于400元免征额政策纳税。此外，会议表示，上市公司股权激励单独征税政策将延长至2022年底。上述三项政策预计一年减税1100亿元。

“年底国家又出大招，实施阶段性减税政策，直接减税1000多亿。这是继连续实施大规模减税政策后的又一利好，力度大，针对性强，直接效果明显。”中国财政学会绩效管理委员会副主任张逸群说。

中央财经大学政府预算研究中心主任王拥军对英国《金融时报》记者表示，上述政策是对部分群体税收优惠政策的延续，体现了财税制度在国家治理能力和治理体系现代化中的重要性。

年终奖单独征税等等。

优惠政策的延续

根据本次会议，全年一次性奖金不计入当月工资收入，继续实行按月单独计税的政策，直至2023年底。这意味着将于今年年底到期的年终奖税收优惠政策将继续执行。

2018年，我国修订个税法，将工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得等四项劳动所得纳入综合征税范围，适用统一的超额累进税率。全年的一次性奖金是工资的一部分。同年12月，财政部、国家税务总局发布通知，纳税人2019年1月1日至2021年12月31日取得的年度一次性奖金不得并入当年综合所得，以防止部分纳税人在年度一次性奖金并入综合所得后提高适用税率。

对此，北京国家会计学院财税政策与应用研究所所长李对记者表示，如果能对综合所得和全年一次性奖金分别征税，可以降低以工资、薪金所得为主要来源的纳税人的累进税率，从而减轻工薪阶层的税负。

宜信财富首席宏观经济研究院研究员王浩给《金融时报》记者算了一笔“罚款”账。

假设某纳税人的工资收入(扣除社保缴费、综合费用和专项附加扣除后的部分)的应纳税额为10000元/月，年终奖金为100000元。

分类征收方案中，即全年一次性奖金不并入当月工资收入，按月计算个税。那么，他的工资收入每年需要缴纳的个人所得税金额为10000 * 12 * 10%-2520元(速算扣除)= 9480元，年终奖缴纳的个人所得税金额为100000 * 10%-210(速算扣除)= 9790元。

综合征收方案中，工资收入和年终奖应合并征收个人所得税，即(10000 * 12+100000) * 20%-16920(速算扣除)=27080元。

所以对于这个纳税人来说，可以看出在分类征收方案下，个人可以少交7810元。

"在综合征收计划下，同样的收入适用于较高的边际税率."王浩说，因此，分类征收方案的延续，对于绝大多数个人所得税纳税人来说，可以起到明显的减税效果。

但他也提醒，“部分月收入低的人可能无法充分利用专项附加扣除，所以年终奖会合并到综合所得中，全额扣除，纳税额预计会更低。”他表示，对于少数年终奖或股权激励收入明显高于工资收入的纳税人，在综合征收方案下，其纳税额将略低于分类征收方案下的纳税额。

为此国家规定了“二选一”的政策，即个人可以选择“将全年一次性奖金全部征税”或“分类征税”。

个人可支配收入增加

促进消费提高质量

除了延续上述政策，本次会议还提出“年所得不超过12万元，或者年最终补充税额不超过400元的，继续免征补充税，政策延续至2023年底”。

业内专家指出，由于上述免税政策，相当一部分人可以免缴税，政策覆盖面比较大。中国国际税收研究会课题组发布的《中国个人所得税年度汇算清缴国际比较研究》显示，2020年，补税税率(补税申报人数占参加汇算清缴总人数的比例)为12.71%。但由于上述免征额政策，免征额补充税率为9.41%，实际补充税率最终降至3.3%。

王认为，这次减税政策是对以往政策的延续，但侧重点也略有不同。“全国人大出台的一系列个人所得税政策，可以看作是十三五以来减税降费政策的延续。”他说，特别是疫情以来，政府出台了减税降费、减免税、缓缴税等几项利好政策，主要惠及企业部门。相比较而言，此次税收政策调整体现了两个主要区别。一方面，个人所得税的税基是个人收入，涵盖范围更广。原有优惠方案的延续，可以有效促进“保收入”、“保微观主体”、“保民生”工作的顺利进行。另一方面，由于个人所得税是直接税，减税将直接惠及工薪阶层和个体工商户，对促进国内消费的增加和质量有积极意义，从而更好地支持经济的“稳增长”。

对此，王怡君也表示，受疫情影响，消费低迷，部分群体在疫情冲击下面临一定困难。延续上述政策，有利于刺激消费，激发经济活力，改善民生。

除上述两项覆盖面广的政策外，本次会议还决定将上市公司股权激励单独征税政策延长至2022年底。“这项政策只适用于企业高管、高端人才等一小部分人，影响范围比较小。”王怡君说。上海财经大学公共政策与治理研究院副院长田志伟认为，如果取消这一政策，劳动所得税负将进一步增加，中国在国际人才竞争中的地位将更加不利，不利于吸引高科技人才回国就业，也不利于中国科技地位的提升。