小昭是一名崭露头角的大学生。毕业后，他冲到A公司做财务会计。A公司是居民企业，也是一般纳税人，营销重点经营商品。适用的所得税税率为25%。
这一天，小昭进入了新员工的第一场“考试”——申报所得税！在申请之前，这位有经验的老会计让小昭计算A公司今年必须缴纳多少所得税。以下是某年A公司的生产经营情况:
1.甲公司一季度实现销售商品利润3000万元；
2.根据合同承诺时间确定租金收入20万元；
3.获得债务利息收入120余万元；
4.工资薪金支出100万元；
5.宣传费和业务宣传费三百万元；
6.产生招待费20万元；
7.据某社会发展慈善团队向贫困山区捐款10万元；
8.缴纳税款罚款5万元。
接到这个日常任务后，小昭不敢懈怠，在脑子里回忆相关所得税的专业知识。
要衡量所得税，首先要掌握它的基本构成:
因此，第一步是计算“应纳税所得额”
在黑板上标出重点。“应纳税所得额”的计算方法如下:
第二步:根据计算公式“总收入”
这里的“总收入”实际上由“一般收入”和“独特收入”组成。在A公司的生产经营中，只有3000万元的“销售额”和20万元的“租金收入”作为“一般收入”入账，没有产生“独特收入”。
第三步:根据计算公式“不含税收入”[S2/]
a本公司本年度无“非应税收入”。
第四步:根据计算公式“不含税收入”[S2/]
债务利息收入120多万元属于不征税收入。
第五步:计算各种扣款
这里的“工资薪金支出一百万元”是要据实扣除的；
“宣传费及业务宣传费300万元”按销售额的15%扣除。即3000×15% = 450万元；三百万元
超过的部分，允许以后纳税，扣除本年结转费用。
“招待费20万元”按本年利润的60%扣除，即20×60%= 12万元。由于此处最高不能超过原主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入之和的千分之五，即3000×0.005=十五万元，十二万元
“根据一个社会发展慈善团队向贫困山区捐赠10万元”属于“服务费用”，可以即时扣除。
这里提醒一下:如果是即时捐款，不允许即时扣除。
第六步:计算计算“不可抵扣新项目”[S2/]
“缴纳滞纳金5万元”是滞纳金，不可抵扣，因为A公司“活该”！
第七步:计算“以前年度允许损失”
就A公司而言，今年是没有的。
因此，甲公司本年应缴纳的所得税为:(3000 20-120-100-300-12-10)×25% = 619.5万元。
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