税务稽查最坏结果（对于企业和纳税人来说，一旦税务稽查下达处理结论，应该如何执行呢？）

在业务过程中，经常会遇到审计。那么，对于企业和纳税人来说，税务稽查结论一旦出具，应该如何执行呢？今天就来说说这个吧。

最好的情况是被执行人必须主动履行，但也会有一些特殊情况，即被执行人态度积极，愿意履行税务检查结论，但确实有困难。不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不超过三个月。或者被执行人确有困难，但愿意积极履行的，也可以书面申请延期或者分期缴纳罚款。

第二类是被执行人不主动履行，有四种不同情况:

第一种、纳税担保

不是所有的被执行人都不主动履行，纳税担保是适用的，必须满足一定的条件，比如限期发现纳税人有明显转移或者隐匿财产的迹象；拖欠税款和滞纳金的纳税人应当离境；纳税人的扣缴义务人、纳税人的担保人与税务稽查局之间发生争议，需要行政复议的。纳税担保有三种方式:纳税担保、纳税抵押和纳税质押。

二、税收保全措施税收保全措施也有一定的适用条件。例如，税务稽查局认为纳税人有逃避纳税义务、转移或者隐匿财产行为，纳税人未提供纳税担保的，经县级以上税务局长批准，稽查局可以采取税收保全措施。

那么税收保全措施的适用程序是怎样的呢？首先冻结存款和汇款；二是查封、扣押与应纳税款等值的商品、货物或者其他财产。

三、税收执法首先，这六个条件必须满足:

(一)从事生产、经营的纳税人采取税收保全措施后，逾期仍未缴纳税款的；

(2)纳税担保设立后，纳税担保人逾期不缴纳担保税款滞纳金的；

(三)从事生产经营的纳税人、扣缴义务人逾期仍未缴纳滞纳金的；

(四)申请人、第三人逾期不起诉、不履行行政复议决定或者终局裁决的行政复议决议的；

(五)当事人逾期不申请行政复议或者不向人民法院提起诉讼，又不履行稽查局处罚决定的；

(6)如有证据证明在催告期间有明显或隐蔽的财物迹象，税务稽查局可立即决定强制执行。

税收执法的程序是什么？首先，出具《告知书》，告知权利；其次，听取陈述和申辩；最后报县级以上税务局局长批准签发税收执法决定书，告知权利。

说完了税收强制执行的程序，我们再来看看税收强制执行的方式:一是从存款账户直接转账；二是拍卖或者变卖查封、扣押的与应纳税款等值的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金和罚款。

最后一个，也就是申请法院强制执行我们先来看看申请法院强制执行的适用条件和期限。

(一)不从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人逾期不申请行政复议或者不向人民法院提起诉讼，又不履行的，作出决定的税务局稽查局可以自期限届满之日起3个月内申请人民法院强制执行其未缴纳的税款和滞纳金。

(2)当事人逾期不申请行政复议或者不向人民法院提起诉讼，又不履行处罚决定的，作出处罚决定的税务局稽查局可以强制执行未缴纳的罚款，或者自期满之日起3个月内申请人民法院强制执行。

二、申请法院强制执行的程序

(1)税务局稽查局应督促当事人履行义务；

(2)税务局稽查局申请人民法院强制执行；

(3)税务局稽查局对人民法院不予受理、不予执行的裁定不服的，可以在十五日内向上一级人民法院申请复议；

(四)申请强制执行应当向作出税务行政处罚的人民法院提出；执行标的为不动产的，由不动产所在地有管辖权的人民法院执行。

我们总结一下。税务检查给出结论，被执行人主动执行，当然是最理想的结果。然后在被执行人不主动履行的情况下，分为纳税担保、税收保全措施、税收强制执行和申请法院强制执行四种情况。从上面的介绍可以看出，这四种情况的执法力度也在逐步加大。

所以我在这里奉劝被执行人，税务审计给出处理结论的时候，一定要主动履行，不履行的后果你承担不起。

文/来源:安信博君财税

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