谁不需要办理年度决算？
一般来说，只要纳税人平时预缴的税额与年度应纳税额不一致，就需要办理年度汇算清缴。为切实减轻纳税人负担，持续释放改革红利，根据国务院常务会议精神，财政部、国家税务总局发布《关于继续实施年度一次性奖金等个人所得税优惠政策的公告》(2021年第42号)。明确2021年至2023年，对部分需要纳税的中低收入纳税人可继续适用免年度汇算清缴政策。据此，《公告》第二条列举了不需要办理年度决算的情形:
第一类是对2021年1月1日至2021年12月31日取得综合所得且应已办理年度汇算清缴的部分纳税人予以免税。包括《公告》第二条第一项、第二项所列情形，纳税人年综合所得不超过12万元或者补征税款不超过400元的，不需要办理年度汇算清缴。需要注意的是，扣缴义务人在纳税人取得综合所得时未依法扣缴预缴税款的，不免除年度汇算清缴。
第二类是《公告》第二条第(三)项、第(四)项规定的预缴税额与年度应纳税额一致或符合年度最终退税条件但未申请退税的纳税人。在这两种情况下，纳税人都不需要退税，或者主动放弃退税，因此不需要办理年度汇算清缴。
谁需要办理年度决算？
根据个人所得税法，公告第三条明确了需要按年汇算清缴的情形，分为退税和纳税两类。
第一类是预缴税额高于应纳税额，需要办理退税的纳税人。依法申请退税是纳税人的权利。只要纳税人的预缴税额大于纳税年度应纳税额，就可以依法申请年度终退税。在实践中，有一些典型的情况会或可能导致退税，主要有以下几种:
1.纳税年度内综合所得年收入不足6万元，但平时已预缴个人所得税的；
2.纳税年度有符合享受条件的专项附加扣除，但未提前申报扣除；
3.6万元费用的扣除，“三险一金”等专项附加扣除，子女教育、企业(职业)年金、商业健康保险、个税递延型养老保险等专项附加扣除。由于年中就业、辞职或某些月份没有收入等原因而不足；
4.没有用人单位，只有劳务报酬、稿酬、特许权使用费收入，需要通过年度汇算清缴办理各种税前扣除；
5.纳税人的劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，年中适用的预提率高于全年综合所得年度适用税率的；
6.预缴税款时，未足额申报或享受残疾人个人所得税减免等综合所得税优惠；
7.有符合条件的慈善捐赠，但在预缴税款时没有进行扣除，等等。
另一类是预缴税额小于应纳税额的纳税人，应由谁补税。依法纳税是纳税人的义务。实践中有一些常见的情况，会导致年度汇算清缴需要或可能需要纳税，主要有以下几种:
1.在两个以上单位工作，领取工资薪金时，扣除的费用(5000元/月)在预缴税款时重复扣除；
2.纳税人除工资、薪金外，还有劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得。各项综合所得的收入相加后，适用的综合所得年税率高于预提率；等一下。
