统计抽样审计与判断抽样审计的区别与联系

两者区别在于统计抽样审计利用概率法则来量化控制抽样风险（抽取的样本在多大程度上代表总体的特征,即可信赖程度）

而判断抽样审计是利用经验法则和主观标准

两者联系：①都需合理运用专业判断；

1．在审计抽样构成中,无论是统计抽样还是判断抽样,也不论决策者是否具备设计和使用有效抽样方案的能力,都离不开注册会计师的专业判断

2、在统计抽样全过程中注册会计师均需运用专业判断

3、往往把统计抽样和判断抽样结合起来运用,审计效果更好

②只要两种技术运用的得当,都可以提供审计所要求的充分且适当的证据；

③都存在某种程度的抽样风险和非抽样风险；

④不影响审计程序的选择；

⑤不影响获取单个证据的适当性；

⑥不影响对样本错误的反应；

《审计》科目第四章审计抽样得知，审计抽样旨在帮助注册会计师确定实施审计程序的范围(测试低于百分之百的项目)，以获取充分、适当的审计证据，得出合理的结论，作为形成审计意见的基础。

审计抽样基本特征

1对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序;

2所有抽样单元都有被选取的机会;

3可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论(这一特征，2015年教材修订)。

一，定义总体，抽样单元及误差

1，定义总体。总体应具备下列两个特征：

1）适当性。2）完整性。

2，定义抽样单元与误差

从控制测试和细节测试两方面分析

对于控制测试，抽样单元为能够提供运行证据的文件资料，记录等；误差为控制偏差。

对于细节测试，抽样单元可能是一个账户余额，一笔交易或交易中的一项记录，甚至是每个货币单元；误差即为错报。

二，确定样本规模

1，影响样本规模的因素：可接受的抽样风险；可容忍误差；预计总体误差；总体变异性；总体规模（影响很小）。

2，在细节测试中采用非统计抽样，可以利用模型确定样本规模。即，样本规模=总体账面金额/可容忍错报 保证系数。

三，选取样本

选样方法：随机数选样（适用于统计及非统计抽样）；系统选样（适用于非统计，如果总体随机分布时也可适用于统计抽样）；随意选样（适用非统计抽样）。

四，对样本实施审计程序

对样本实施的审计程序通常与抽样方法无关。

如果未能对某个选取的项目实施设计的审计程序或适当的替代程序，注册会计师应当将该项目视为控制测试的一项偏差，或细节测试中的一项错报。

五，形成审计结论

应关注统计及非统计抽样下对于控制测试和细节测试的结果，考虑总体可否接受。

审计抽样是指审计人员在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果推断总体结果特征的一种方法。

有些审计程序可以使用审计抽样，有些审计成则不宜使用审计抽样。

(1)风险评估程序不可以使用审计抽样。

(2)控制程序仅限留下控制运行轨迹的情况下可以使用审计抽样。

(3)实质性程序在细节测试时可以用审计抽样，实质性分析是对总体进行分析，所以不可以用审计抽样。

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