固定资产折旧的折旧方法

一、直线折旧法

1、年限平均法

年限平均法是指将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预定使用寿命内的一种方法。采用这种方法计算的每期折旧额相等。计算公式如下：

年折旧率 =（1 - 预计净残值率）/ 预计使用寿命（年）100%

月折旧率 = 年折旧率 / 12

月折旧额 = 固定资产原价 月折旧率

2、工作量法

工作量法是根据实际工作量计算每期应提折旧额的一种方法。计算公式如下：

单位工作量折旧额 = 固定资产原价 （1 - 预计净残值率）/ 预计总工作量

某项固定资产月折旧额 = 该项固定资产当月工作量 单位工作量折旧额

二、加速折旧法

1、年数总和法

年数总和法也称合计年限法，是指将固定资产的原价减去预计净残值后的净额，乘以一个以各年年初固定资产尚可使用年限做分子，以预计使用年限逐年数字之和做分母的逐年递减的分数计算每年折旧额的一种方法。计算公式如下：

年折旧率 =尚可使用年限/预计使用年限的年数总和100%

预计使用年限的年数总和=n(n+1)/2

月折旧率 = 年折旧率 / 12

月折旧额=（固定资产原价-预计净残值）月折旧率

2、双倍余额递减法

双倍余额递减法是指不考虑固定资产预计净残值的情况下，根据每期期初固定资产原价减去累计折旧后的余额（即固定资产净值）和双倍的直线折旧率计算固定资产折旧的一种方法。计算公式如下：

年折旧率=2/预计使用寿命（年）100%

月折旧率=年折旧率/12

月折旧额=固定资产净值月折旧率

由于每年年初固定资产净值没扣除预计净残值，因此，在应用这种方法计算折旧额时必须注意不能使固定资产的净值降低到其预计净残值以下，即采用双倍余额递减法计提折旧的固定资产，通常在其折旧年限到期前两年内，将固定资产净值扣除预计净残值后的余额平均分摊。

扩展资料

影响因素

1、计提折旧基数

计提折旧基数是固定资产的原始价值或账面价值。现行会计制度规定，一般以固定资产的原价作为计提依据，但选用双倍余额递减法计提折旧的企业，以固定资产的账面净值作为计提依据

2、折旧年限

折旧年限的长短直接关系到折旧率的高低，是影响折旧额的关键因素

3、折旧方法

企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择折旧方法。我国会计准则中可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法。固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更。

4、净残值

净残值，是指预计固定资产清理报废时可收回的残值扣除清理费用后的数额。企业应根据固定资产的性质和使用方式，合理估计固定资产的净残值。

参考资料来源：百度百科——固定资产折旧

参考资料来源：百度百科——固定资产折旧方法

平均年限法（一）：\x0d\月折旧率=（1-净残值率）/使用年限12\x0d\月折旧额=原值月折旧率\x0d\平均年限法（二）\x0d\月折旧率=月折旧额/（原值-净残值）\x0d\月折旧额=（原值-累计折旧-净残值）/（使用年限-已计提月份）\x0d\工作量法：工作量发是根据实际的工作量计提折旧额的一种方法。基本计算公式为：\x0d\每一工作量折旧额=固定资产原值（1-净残值率）/预计工作总量\x0d\某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量每一工作量折旧额\x0d\双倍余额递减法：双倍余额递减法是在不考虑固定资产净残值的情况下根据每期期初固定资产账面余额和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。计算公式为：\x0d\年折旧率=2/预计使用年限100%\x0d\月折旧率=年折旧率/12\x0d\月折旧额=固定资产账面净值月折旧率\x0d\实行双倍余额递减法计提折旧的固定资产，应当在其固定资产折旧年限到期以前两年内，将固定资产净值（扣除净残值）平均摊销。系统将根据该固定资产预计使用月份和已计提折旧月份两项的内容，自动判断剩余使用期间，如剩余使用期间为12-24个月时（取决于折旧年限是否为整年，如为整年是24个月，如不为整年，会在12与24个月之间），计提折旧的金额会按照规定方法重新计算。\x0d\年数总和法：年数总和法又称合计年限法，是将固定资产的原值减去净残值后的净额乘以一个逐年的减低的分数计算每年的折旧额，这个分数的分子代表固定资产尚可使用的年数，分母代表使用年数的逐年数字总和。计算公式如下：\x0d\年折旧率=尚可使用年数/预计使用年数的年限总和或者\x0d\年折旧率=（预计使用年限-已使用年限）/预计使用年限（预计使用年限+1）/2100%\x0d\月折旧率=年折旧率/12月折旧额=（固定资产原值-预计净残值）月折旧率

房屋的累积折旧的计算公式为：年折旧费=(造价-残值)/折旧年限 或=造价×(1-残值率)/折旧年限，其中每月折旧＝固定资产原值×（1-残值率）/折旧年限/12 ，年折旧率=(1-预计净残值)/折旧年限100%。房屋的使用年限是20年，生产设备的使用年限是10年。

折旧仅仅是成本分析，折旧不是对资产进行计价，其本身既不是资金来源，也不是资金运用，因此，固定资产折旧并不承担固定资产的更新。但是，由于折旧方法会影响企业的所得税，从而也会对现金流量产生一定影响。

可折旧固定资产并不是所有固定资产都计提折旧，可折旧固定资产应具备条件是：使用年限有限而且可以合理估计，也就是说固定资产在使用过程中会被逐渐损耗直到没有使用价值。

扩展资料

计提折旧的固定资产

（1）房屋建筑物；

（2）在用的机器设备、仪器仪表、运输车辆、工具器具；

（3）季节性停用及修理停用的设备；

（4）以经营租赁方式租出的固定资产和以融资租赁式租入的固定资产。

不计提折旧的固定资产

（1）已提足折旧仍继续使用的固定资产；

（2）以前年度已经估价单独入账的土地；

（3）提前报废的固定资产；

（4）以经营租赁方式租入的固定资产和以融资租赁方式租出的固定资产。

参考资料来源：百度百科-固定资产折旧

固定资产折旧，是指固定资产在使用过程中逐渐损耗而转移到商品或费用中去的那部分价值，也是企业在生产经营过程中由于使用固定资产而在其使用年限内分摊的固定资产耗费。确定固定资产的折旧范围是计提折旧的前提。

在所考察的时期中，资本所消耗掉的价值的货币估计值。在国民收入账户中也称为资本消耗补偿。固定资产折旧是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。使用寿命是指固定资产的预计寿命，或者该固定资产所能生产产品或提供劳务的数量。应计折旧额是指应计提折旧的固定资产的原价扣除其预计净残值后的金额。已计提减值准备的固定资产，还应扣除已计提的固定资产减值准备累计金额。

固定资产提取的折旧额大小受计提折旧基数、净残值、折旧年限、折旧方法等因素的影响，《企业会计准则》（简称准则）和《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例（简称税法）分别对固定资产折旧的提取作了相应规定。只有把握固定资产计提旧的因素，才能保证计提的折旧额正确，纳税不受影响。现就影响固定资产折旧额的各因素分别从准则、税法作以比较。

固定资产计提折旧的方法都有哪几种？区别都是什么？

共三种方法：平均年限法、年数总和法、双倍余额递减法、工作量法。

区别如下：

1、平均年限折旧法一

月折旧率=（1-残值率）÷预计使用月份

月折旧额=月折旧率×原值=（原值-残值）÷预计使用月份

残值=原值×残值率

可以看出，平均年限折旧法一只与三个参数相关：原值、残值（或残值率）、预计使用月份。折旧的多少与“累计折旧”、“已计提月份（已计提月份小于预计月份时）”无关。

平均年限折旧法二

月折旧额=（原值-残值-累计折旧）÷（预计使用月份-已提月份）

月折旧率=月折旧额÷（原值-残值）

=[1―累计折旧÷（原值-残值）]÷（预计使用月份-已提月份）

在平均年限折旧法中，折旧金额与 原值、累计折旧、残值、预计使用月份、已提月份共五个参数相关。

如果累计折旧与已计提月份均为0，则两种折旧方法中的月折旧额是一样的，但是月折旧率不同。

2、年数总和法

年数总和法是将固定资产的原值减去残值后的净额乘以一个逐年递减的分数计算每年的折旧额。计算公式如下：

年折旧率=（折旧年限-已使用年数） ÷ [折旧年限×（折旧年限+1）÷2]

月折旧额=（固定资产原值-预计净残值）×月折旧率

3、双倍余额递减法

双倍余额递减法是在不考虑固定资产残值的情况下，按双倍直线折旧率和固定资产净值来计算折旧的方法。计算公式如下：

年折旧率=2÷折旧年限

月折旧率=年折旧率÷1

月折旧额=固定资产账面净值×月折旧率。

采用此法，应当在其固定资产折旧年限到期前两年内，将固定资产净值扣除预计净残值后的净额平均摊销。

4、工作量法

工作量法是根据实际工作量计提折旧额的一种方法，计算公式如下：

每一工作量折旧额 = （固定资产原值-预计净殖） ÷ 规定的总工作量

某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量×每一工作量折旧额

固定资产计提折旧的方法有几种？

固定资产折旧采用的方法有直线法，加速折旧法，双倍余额递减法，一般最常用的是直线法！

年限平均法（税法上叫直线法）、工作量法（一般车辆或者设备会用）

双倍余额递减法、年数总和法（这两种属于加速折旧法）

固定资产四种计提折旧的方法都可以用吗？

固定资产四种计提折旧的方法都可以用，但是在我国一般使用年限平均法，由于技术进步，产品更新换代较快的；以及常年处于强震动、高腐蚀状态的的固定资产可以采用加速折旧，采用缩短折旧年限的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60％；采取加速折旧方法的，可以采用双倍余额递减法或者年数总和法。

1、年限平均法

平均年限法又称直线法，是最简单并且常用的一种方法。此法是以固定资产的原价减去预计净残值除以预计使用年限，求得每年的折旧费用。

2、工作量法

工作量法，又称变动费用法。是根据实际工作量计提折旧额的一种方法。它的理论依据在于资产价值的降低是资产使用状况的函数。根据企业的经营活动情况或设备的使用状况来计提折旧。假定固定资产成本代表了购买一定数量的服务单位(可以是行驶里程数，工作小时数或产量数)，然后按服务单位分配成本。这种方法弥补了平均年限法只重使用时间，不考虑使用强度的特点。

3、双倍余额递减法

双倍余额递减法 ，是指在不考虑固定资产预计净残值的情况下，根据每期期初固定资产原价减去累计折旧后的金额（即固定资产净值）和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。

4、年数总和法

年数总和法，又称年限合计法，是将固定资产的原价减去预计净残值的余额乘以一个固定资产尚可使用寿命为分子、以预计使用寿命逐年数字之和为分母的逐年递减的分数计算每年的折旧额。

固定资产计提折旧几种方法都是什么意思

供应商成本分解中，机器折旧是一个大项目，不同的折旧方法，会形成不同的成本金额。

固定资产计提折旧的方法主要包括平均年限法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法。由于平均年限法和工作量法原理比较简单，我们这里只说明双倍余额递减法和年数总和法两种方法。

1双倍余额递减法是以直线法折旧率（不考虑净残值）的2倍乘以年初固定资产账面净值来计算各年折旧额的一种加速折旧方法。为了保证固定资产在规定折旧年限既不多提折旧也不少提折旧，正好使得固定资产应计提折旧总额等于固定资产的累计已计提折旧额，并且不违背加速折旧下各年折旧额逐年递减（至少后面年份的折旧额不大于前面年份的折旧额）这一要求，按照现行会计制度规定，应当在其固定资产折旧年限期满的前两年内，将固定资产的净值扣除净残值后的余额平均摊销。

2年数总和法是以某年年初固定资产尚可使用年限除以使用年限的逐年数字总和作为本年的折旧率，去乘固定资产应计提折旧总额，计算本年折旧额的一种加速折旧方法。

3双倍余额递减法和年数总和法两种方法不同之处

（1）在双倍余额递减法下，在折旧年限内需要进行方法的转换，即从倒数第二年起改用直线法；而采用年数总和法则不需要进行方法的转换。

（2）在双倍余额递减法下，在不需要改用直线法计提折旧的各年，其折旧基数是固定资产净值，即固定资产原值减去累计已计提折旧额，没有扣除预计净残值。而采用年数总和法时，其折旧基数是固定资产应计提折旧总额，即固定资产原值减去预计净残值，已经扣除预计净残值。

（3）在双倍余额递减法下，在不需要改用直线法计提折旧的各年，其折旧率是固定不变的，而与折旧率相乘的折旧基数是逐年递减的。而采用年数总和法时，其折旧率是逐年递减的，而与折旧率相乘的折旧基数是固定不变的。

例如：企业购入设备一台，价款38000元，增值税6460元，包装费375元，立即投入安装。安装中领用工程物资2240元；领用生产用料实际成本500元，原进项税额85元；领用应税消费品为自产库存商品实际成本1800元，市场售价2000元（不含税），消费税税率10％。企业适用增值税率为17％。

要求：（1）计算安装完毕投入使用固定资产成本（不考虑所得税费用）

（2）假设该设备预计使用四年，预计净残值为2000元，分别采用平均年限法，双倍余额递减法和年数总和法计算年折旧额。

（1）固定资产安装完毕入账价值

=38000＋6460＋375＋2240＋500＋85＋1800＋2000×17％＋2000×10％=50000（元）

（2）1平均年限法：

各年年折旧额=（50000－2000）÷4=12000（元）

2双倍余额递减法：

第一年年折旧额=50000×2/4=25000（元）

第二年年折旧额=（50000－25000）×2/4=12500（元）

第三年年折旧额=[（50000－25000 － 12500）－2000]÷2=5250（元）

第四年年折旧额=[（50000－25000 － 12500）－2000]÷2=5250（元）

应计提折旧总额=累计已计提折旧额

50000－2000=48000；25000＋12500＋5250＋5250=48000

如果上述固定资产为 2001年4月10日投入使用，采用双倍余额递减法时，计算2001、2002年折旧额：

2001年年折旧额=50000×2/4×8/12=1666667

2002年年折旧额=50000×2/4×4/12＋（50000－25000）×2/4×8/12=833333＋833333=666666

2003年年折旧额=（50000－25000）×2/4×4/12＋[（50000－25000 －12500）－2000]÷2×8/12=416667＋3500=766667

2004年年折旧额= [（50000－25000 －12500）－2000]÷2×4/12＋[（50000－25000 －12500）－2000]÷2×8/12=1750＋3500=5250

2005年年折旧额= [（50000－25000 －12500）－2000]÷2×4/12=1750

应计提折旧总额=累计已计提折旧=1666667＋1666666＋766667＋5250＋1750=48000

3年数总和法

第二年年折旧额=（50000－2000）×3/10=14400（元）

第四年年折旧额=（50000－2000）×1/10=4800（元）

固定资产计提折旧的计算

新购置的和旧的一样算呀

只不过因为入账时间不一样

新旧分开计提

然后相加就是当月的累计折旧

此月开始计提啊

计提折旧的固定资产问题

会计上规定当月增加的固定资产不提折旧，当月减少的固定资产照提折旧。所以计提折旧固定资产值为1000000元

固定资产计提折旧的判断

到达预定可使用状态有三个条件：

1实体建造或安装已经全部完工

2后续支出很少

3基本达到合同设计要求。

达到这三个条件，不论你是否竣工结算，都应转固并计提折旧，

通常竣工结算要滞后于达到预定可使用状态。

竣工结算后，重新计算每月折旧，但不对以前提过的折旧进行调整。

固定资产计提折旧的方法有哪些分别如何计算？

（1）平均年限法。

又称直线法，是将固定资产的折旧额均衡地分摊到各期的一种方式，各期计提的折旧额是相同的。年折旧额＝（固定资产账面价值－预计净残值）/折旧年限（也可是月数）。

例：甲企业有一厂房，原值为300000元，预计可使用10年，预计报废时的净残值为5000元，厂房采用平均年限法计提折旧，要求计算该厂房的年折旧额。

年折旧额：（300000-5000）/10＝29500元。

（2）工作量法。

根据实际工作量计提折旧额的一种方法。计算时先计算出每单位工作量的折旧额，再根据每单位工作量的折旧额计算出某项固定资产月折旧额。

例：乙企业有一辆专门用于运货的卡车，原值为30000元，预计总行驶里程为300000公里，（假设报废时无净残值），本月行驶3000公里，要求计算该卡车的月折旧额。

解：单位工作量的折旧额＝30000/300000＝01（元/公里）

本月折旧额＝3000×01＝300元。

（3）双倍余额递减法。

双倍余额递减法是在不考虑固定资产残值的情况下，根据每期期初固定资产账面净值和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。

在使用双倍余额递减法时要注意在最后两年计提折旧时，将固定资产账面净值扣除预计净残值后的净值平均摊销。

例：丙企业新购入一台原值为60000元的设备，预计使用年限为4年，净残值为2000元。按双倍余额抵减法计算折旧，要求计算出每年的折旧额。

第一年折旧额：60000×2/4＝30000（元）

第二年折旧额：（60000-30000）×2/4＝15000（元）

第三年、第四年折旧额：（60000-30000-15000-2000）/2＝6500（元）

（4）年数总和法。

又称年限合计法，是将固定资产的原值减去预计净残值后的净额乘以一个逐年递减的分数计算每年的折旧额，这个分数的分子代表固定资产尚可使用的年数，分母代表使用年限的逐年数字总和。

例：丁企业在2002年3月购入一项固定资产，该资产原值为300万元，采用年数总和法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为5%，要求计算出2002年和2003年对该项固定资产计提的折旧额。

解题思路：采用年数总和法计提折旧，需要考虑固定资产的净残值，同时要注意折旧的年限一年与会计期间一年并不相同。

该固定资产在2002年3月购入，固定资产增加的当月不计提折旧，从第二个月开始计提折旧，因此2002年计提折旧的期间是4月到12月，共9个月。

2002年计提的折旧额为：300×（1-5%）×5/15×9/12＝7125（万元）

2003年计提的折旧额中（1-3月份）属于是折旧年限第一年的，（9-12月份）属于是折旧年限第二年的，因此对于2003年的折旧额计算应当分段计算：

1-3月份计提折旧额：300×（1-5%）×5/15×3/12＝2375万元。

4-12月份计提折旧额：300×（1-5%）×4/15×9/12＝57万元。

2003年计提折旧额为：2375+57＝8075万元。

从以上对固定资产计提折旧的四种方法中可以看出，只有双倍余额递减法在计算折旧额时不考虑固定资产的净残值，在最后两年计算折旧额时才考虑需要扣除的净残值，其余的三种方法在计算时都需要考虑净残值；同时在计算时也需要注意题目是如何提问的，在会计处理中的“一年”计提的折旧是否等同于折旧期限中的“一年”。

固定资产计提折旧的问题

你说的计提折旧的方法应该是年数综合法吧。

1、计提折旧开始月份：2010年10月。因此第一年计提的折旧为（5550-50）10/55。第一年应该从2010年10月开始，至2011年9月结束。所以2011年前9个月的折旧=（5550-50）10/559/12。

2、第二年计提的折旧为（5550-50）9/55，第二年从2011年10月开始，至2012年9月结束。所以2011年后3个月的折旧=（5550-50）9/553/12。

（四）固定资产折旧方法\x0d\企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择固定资产折旧方法。\x0d\可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更。\x0d\1．年限平均法\x0d\年折旧额=（原价-预计净残值）÷预计使用年限\x0d\= 原价×（1-预计净残值/原价）÷预计使用年限\x0d\= 原价×年折旧率\x0d\2．工作量法\x0d\单位工作量折旧额=固定资产原价×（1-预计净残值率）÷预计总工作量\x0d\某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量×单位工作量折旧额\x0d\3．双倍余额递减法\x0d\年折旧额=期初固定资产净值×2/预计使用年限\x0d\最后两年改为年限平均法\x0d\4．年数总和法\x0d\年折旧额=（原价-预计净残值）×年折旧率\x0d\年折旧率用一递减分数来表示，将逐期年数相加作为递减分数的分母，将逐期年数倒转顺序分别作为各年递减分数的分子。\x0d\（五）固定资产折旧的会计处理\x0d\借：制造费用（生产车间计提折旧）\x0d\管理费用 （企业管理部门、未使用的固定资产计提折旧）\x0d\销售费用 （企业专设销售部门计提折旧）\x0d\其他业务成本（企业出租固定资产计提折旧）\x0d\研发支出 （企业研发无形资产时使用固定资产计提折旧）\x0d\在建工程 （在建工程中使用固定资产计提折旧）\x0d\贷：累计折旧

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