年初未分配利润的借贷方向

年初未分配利润是企业未指定特定用途，留待以后年度处理的利润。

1、若年初未分配利润为贷方余额为企业累计的以前年度尚未分配利润数额；

2、若年初未分配利润为借方余额是企业累计的以前年度尚未弥补的亏损数额。

扩展资料：

在合并会计报表的编制过程中，“年初未分配利润”一项数据的确定是比较复杂的。对于企业集团而言，由控股公司即母公司在使用母、子公司个别会计报表的基础上编制合并会计报表。其中在编制合并利润表及合并利润分配表时，因“合并年初未分配利润”数受诸多因素的影响，具体如何填列，需要经过认真分析之后，才能正确确定。

调增数=30000×3‰=90元。因在编制合并资产负债表时需要将内部应收账款与内部应付账款相互抵消，而原债权方（在此题中为母公司，下同）已提取的坏账准备也应相应地进行抵消。债权方在上年末计提坏账准备时进行的账务处理为：

借：管理费用

贷：坏账准备

在上年编制的合并会计报表中，对此项（内部应收款项）抵消所作的会计分录为：

借：坏账准备

贷：管理费用

在本年（指第二年，下同）继续编制合并会计报表时，因使用的是本年的母公司和子公司的个别报表，在个别报表中，母公司在上年因计提坏账准备而减少的（上年）利润（未分配利润），仍继续在其个别利润表中的年初未分配利润中反映和显示，正因如此，在作本年的合并会计报表时，需要对年初的已包含因上年计提坏账准备而受影响的“年初未分配利润”进行调整，即：

借：坏账准备90

贷：年初未分配利润（上年计提的坏账准备计入管理费用的部分）90

分录中上年计提的坏账准备=内部应收账款×坏账提取比例=30000×3‰=90元

在编制本年合并会计报表时，需用母公司年初对内部应收账款计提的坏账准备数来调增年初未分配利润的合计数。

子公司盈余公积对合并会计报表中“年初未分配利润”合并数的影响

此题中子公司年末盈余公积为5万元，当期新提取盈余公积为1万元，则年初盈余公积为（5－1）4万元，即子公司以前年度累计提取的盈余公积为4万元。上年子公司提取的盈余公积，在编制上年合并会计报表时已经进行了抵消处理，即：

借：提取盈余公积（利润分配的明细项目）

贷：盈余公积（上年提取数，这是一笔再抵消分录，详见下述）

此笔抵消处理的结果是减少当期合并会计报表中年末未分配利润的数额。在其个别会计报表中，仍包含上期已抵销过的盈余公积，即在个别资产负债表及利润表中仍继续反映和显示，在连续编制合并会计报表时，就直接影响到本会计期间（即本年）年初未分配利润的合并数额，需要调整“期初未分配利润”。即：

借：年初未分配利润32000

贷：盈余公积32000

注：32000=以前年度累计提取数×母公司对子公司的控股比例80%

=（年末盈余公积－当期新提取盈余公积）×母公司对子公司的控股比例80%

=（50000－10000）×80%

=32000元

在编制本年合并会计报表时，对于子公司以前年度累计提取的盈余公积，需调减年初未分配利润的合计数。

对于本年新提取盈余公积的1万元，则进行如下相应的抵消处理：

借：提取盈余公积8000

贷：盈余公积8000（10000×80%）

因子公司盈余公积在母公司对子公司的权益性投资与子公司的所在者权益项目中已抵消过了，而《中华人民共和国公司法》规定：盈余公积由单个企业按照本期实现的税后利润（即净利润）计提，子公司当期计提的盈余公积作为整个企业集团的利润分配的一部分，应当在合并利润分配表中予以反映和揭示，所以需要进行上述的（再）抵销处理。

参考资料：

分配利润为权益类科目，借贷方表明降低，借贷方表明提升，分配利润未分配利润借方余额体现了总计的未弥补亏损，表明公司在过去的一个本年度内处在亏本情况；而未分配利润在借贷方体现了公司的未分配利润。

本年度终结，分配利润除开未分配利润以外的别的明细科目均无账户余额，“分配利润——未分配利润”期末余额为期初数和今天数的累计，表悔销明公司之前期内盈余出来的未分配利润及其年度纯利润在填补完亏本。

获取完个人公积金，给公司股东分派完股利分配以后的盈余状况。如果是贷方余额表明公司总计出来的未分配利润，如果是借方余额则表明累积下来的还没补救的亏算。

期终负债表中的未分配利润新项目，即依据“分配利润——未分配利润”的账户余额填写，如果是借方余闹前羡额则以负数表明，如果是贷方余额则以正数表示，负数表明往年并未补救的亏本，会导致公司的液拍其他综合收益减少。

年末结转后的“利润分配——未分配利润”账户的贷方期末余额反映累计的未分配利润，借方期末余额反映累计的未弥补亏损。

温馨提示：以上内容仅供参考。

应答时间：2021-11-26，最新业务变化请以平安银行官网公布为准。

未分配利润在借方表示企业是累计亏损的，不能说本年或本月是亏损

本年利润贷方余额小于未分配利润借方余额，表示本月不亏损，但是是累计亏损，本年利润借方代表某一期间亏损，贷方表示某一期间盈利。

未分配利润表示的是累计亏损或者盈利 ,月未要报表上要将本月利润转到未分配利润，不需要做会计处理，年未将本月利润转到未分配利润，做会计处理。

扩展资料：

未分配利润的实质性测试程序一般包括：

1、检查利润分配比例是否符合合同、协议、章程、以及董事会纪要的规定，利润分配数额及年度未分配利润数额是否正确。

2、根据审计结果调整本年损益数，直接增加或减少未分配利润，确定调整后的未分配利润数。

3、检查未分配利润是否已经在资产负债表上恰当披露。

进行未分配利润核算时，应注意以下几个问题：

（1）未分配利润核算是通过“利润分配——未分配利润”账户进行的。

（2）未分配利润核算一般是在年度终了时进行的，年终时，将本年实现的净利润结转到“利润分配——未分配利润”账户的贷方。同时将本年利润分配的数额结转到“利润分配——未分配利润”账户的借方。

（3）年末结转后的“利润分配——未分配利润”账户的贷方期末余额反映累计的未分配利润，借方期末余额反映累计的未弥补亏损。

参考资料来源：百度百科-未分配利润

年末结转后的“利润分配-未分配利润“账户的借方期末余额反映累计的未弥补亏损。

年末结转后的”利润分配-未分配利润”账户的贷方期末余额反映累计的未分配利润。

温馨提示：以上信息仅供参考。

应答时间：2021-07-09，最新业务变化请以平安银行官网公布为准。

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