增值税的会计分录及处理,增值税有关会计分录

增值税账务处理会计分录 一般纳税人增值税账务处理

一、增值税基础知识

1.如果企业登记为一般纳税人，有两种发票:增值税专用发票和增值税普通发票。专用发票只能开具给一般纳税人的客户，服务内容在可抵扣增值税范围内。将开具其他增值税普通发票(开具给大部分业主)。

2.一般计税方法:应纳税额=当期销项税-当期进项税；

当期销项税额=销售额含税÷(1+税率)*税率

3.增值税进项税认证必须在每月月底前进行。进项税认证期为180天，逾期不能抵扣。抵扣一般进项税额，要把业务流、资金流、发票流、合同流结合起来。

4.为了降低税负，企业应尽量选择能开具增值税专用发票的服务商和供应商，让企业通过所得税抵扣降低税负，提高效率。

二。会计处理:

1。企业开具和取得的发票不同，涉及的凭证处理也不同，例如:

收入:借:银行存款5000元。

贷款:主营业务收入4716.98元(以发票上不含税金额为准)

贷:应交税金-应交增值税-销项税额283.02(根据发票上的税额)

支出(如有专用发票，每笔支出需单独制证):

借:主营业务成本(发票无税金额)

借:应交税金-应交增值税-进项税额(根据发票上的税额)

贷:银行存款

支出:取得部分一般费用发票并入账:账务处理同前。

2。不可抵扣进项税(此类费用可取得普通发票)

大致涉及:集体福利支出

这部分的进项税要等到月末才能抵扣:

借:主要所有者的成本/管理费用

借:应交税费-应交增值税-进项税额

贷:银行存款/现金

借:应交税金-应交增值税-转出进项税额

贷:应交税费-应交增值税-进项税额。

借:主要所有者成本/管理费用

贷:应交税费-应交增值税-转出进项税额

1。企业采购税务凭证处理

借:管理费用-办公费用

应交税金-应交增值税-进项税额(如取得专用票)

贷:银行存款/现金

借:应交税费-应交增值税-税费减免(普通票为发票价格税费总额，特价票为发票价格)

贷:营业外收入(与管理费用-办公费数据一致)

3。月末转账凭证(一般纳税人的做法)

结转应交增值税时，先将销项税和进项税结转到外向未交增值税:

结转销项税:

借方:应交税金-应交增值税-销项税额(本月账户余额)

贷:应交税费-应交增值税-转出未交增值税。

结转进项税:

借:应交税费-应交增值税-转出未交增值税。

贷:应交税费-应交增值税-进项税额(本月账户余额)

结转税收减免

借:应交税费-应交增值税-转出未交增值税。

贷:应交税金-应交增值税-减税(本月账户余额)

应付增值税:

借:应交税费-应交增值税-转出未交增值税(本月账户余额)

贷项:应交税费-未交增值税

应交增值税结转前，如果“应交税金-应交增值税-未交增值税转出”科目余额在贷方，需要结转；如果账户余额在借方，不需要做结转凭证，次月也不需要缴纳增值税。

4。下月增值税支付凭证

借:应交税费-未交增值税

贷:银行存款

三。其他方面

1.根据价税合计登记相关租金和物业费明细账。

2.正规机构购买扫描仪。

3.各种采购尽量选择企业供应商，因为对方可以提供增值税专用发票。有些购买确实涉及到一些个体工商户(单纯的增收)，所以尽量取得专用发票(可以要求对方代税务局开，税率可以抵扣3%)。

4.服装费的行政费和办公费，月报计入“劳动保护费”。

四。语句

1.“实际收取的租金和物业费”的编制，应按价税合计填写。

2.“实际经营情况表”应当按照账簿主营业务收入的不含税价格编制。如果18年预收账款余额免税，则增加当月报表内部收入。

五、发票管理

1.参加当地的进销存培训，熟悉进销存系统的相关设置功能，学习如何正确填写和开具发票，做红叉，月初报税，发票注销。

2.不得开具虚假发票，应当按照实际收取的相关收入金额开具发票。最终的总价金额是我们要收的金额，而不是不含税的金额。

3.发票锁定管理登记票据台账，对参与项目的财务以外的人员必须做好培训和交接工作。

4.发票管理出了问题，后果很严重。刑法对虚开发票、伪造、非法出售、非法使用增值税专用发票等处罚措施作了专门规定。新法第二百零五条第一款，虚开增值税发票最高刑为无期徒刑；无经济行为，虚开发票，帮助收购方偷税漏税，触犯刑法，后果严重；假开包括付款人不是实际收款人的情况，虽然存在实际的业务行为。

六。相关文件(搜索、下载和研究)

1.《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)

2.财政部2012年第13号《关于印发营业税改征增值税试点企业会计处理规定的通知》；

3.《国家税务总局关于全面开展营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》(公告2016年第13号)；